реферат, рефераты скачать Информационно-образоательный портал
Рефераты, курсовые, дипломы, научные работы,
реферат, рефераты скачать
реферат, рефераты скачать
МЕНЮ|
реферат, рефераты скачать
поиск
Учет и аудит вексельных операций

Учет и аудит вексельных операций

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный университет

водных коммуникаций»

КАФЕДРА             «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему «Учет и аудит векселей»

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

080109.65 08-44 02845  01 ПЗ

Дипломник

Савельева Ю.В.                                                        ________________

Руководитель

Ст. преподаватель Артюх Е.П.                      ________________     

«Допустить работу к защите»

Зав. кафедрой

К.э.н., профессор

Мухарь И.Ф.                                                     _______________

САНКТ-ПЕТЕРБУРГ

2006г































Содержание

Введение. 5

1. Операции с векселями и их отражение в бухгалтерском учете. 7

1.1. Понятие векселя. 7

1.2. Виды векселей. 8

1.2.1. Простой вексель. 10

1.2.2. Переводной вексель (тратта) 10

1.2.3. Финансовый вексель на открытых торгах. 11

1.3. Передача векселя. 12

1.4. Нормативно-законодательные акты, регулирующие бухгалтерский учет векселей. 15

1.5. Бухгалтерский учет векселей. 17

1.5.1. Учет товарных (коммерческих) векселей. 17

1.5.2. Учет банковских векселей. 20

1.5.3. Учет векселей, выданных по договорам займа. 23

2. Аудит вексельных операций. 26

2.1. Понятие и сущность аудита. 26

2.2. Нормативно-законодательные акты, регулирующие аудит векселей. 26

2.3. Основные понятия, используемые в аудите. 29

2.3.1. Аудиторские стандарты.. 29

2.3.2. Аудиторы и аудиторские организации. 29

2.3.3. Виды аудита. 30

2.4. Аудит операций с векселями. 32

3. Учет и аудит операций с векселями в ООО «ххх». 35

3.1. Краткая характеристика предприятия. 35

3.2. Анализ основных показателей работы предприятия. 37

3.2.1. Вертикальный и горизонтальный анализ отчетности предприятия. 38

3.2.2. Оценка стоимости чистых активов организации. 43

3.2.3. Анализ ликвидности активов предприятия. 44

3.2.4. Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия. 47

3.3. Учет расчетов с векселями на ООО «хххх». 49

3.4. Аудит расчетов с векселями на ООО «ххххх». 53

Заключение. 60

Список литературы.. 61

Приложения. 62

 













Введение

Ценные бумаги – это и инструмент привлечения средств и объект вложения финансовых ресурсов, а их обращение  - сфера таких весьма рентабельных видов деятельности, как брокерская, депозитарная, регистраторская, трастовая, клиринговая, консультационная.

Возникновение и быстрое развитие рынка ценных бумаг были обусловлены развитием капиталистических производственных и торговых отношений. Одной из наиболее распространенных ценных бумаг, является вексель.

Вексель уже несколько столетий применяется в мировой торговой практике и только в последние десятилетия осваивается российскими предпринимателями и банками на внутреннем рынке, хотя в России существовала нормативная база для его использования.

В настоящее время в нашей стране все большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учетом операций с векселями.

Достоинства векселя позволяют рассматривать его как универсальное кредитно-расчетное средство, которым он давно стал в странах с развитыми рыночными отношениями, где расчеты векселем составляют около 20% всех платежей.

Вексель как средство платежа не уступает самим деньгам. Так его можно разменять, передать, отразить в учете сам факт движения. Кроме того, по сравнению с деньгами он обладает даже большим преимуществом, поскольку его трудно подделать, так как на всем пути передаточных надписей не представляет особого труда найти всех обязанных по векселю участников сделки. К недостаткам векселя относится перечень принятых им обязательств согласно установленной законом форме (место, дата и т.д.)

Значительную величину, порядка 35 % в общем объеме инструментов заимствований в структуре  рублевого долгового рынка занимают векселя. Вексельный сегмент – наиболее ликвидный сектор долгового рынка. Ежедневный оборот по векселям составляет около 4 миллиардов рублей – это 60% от оборота всего долгового рынка.

Значительную долю на вексельном рынке занимают банковские векселя. Доля векселей промышленных, торговых компаний (т.е. небанковских векселей) составляет примерно 30% от общего объема обращающихся на рынке векселей. Банки, являясь финансовыми посредниками, за счет привлеченных средств выдают кредиты предприятиям.

Осуществление заимствования на длительный срок для предприятий, первый раз выходящих на открытый рынок, достаточно сложно. В то же время после нескольких краткосрочных вексельных займов, при условии качественного их обслуживания и строгого соблюдения графика погашения, у предприятия накапливается кредитная история и формируется репутация среди инвесторов.

Сегодня вексельное обращение имеет широкую географию. Для банков, это средство привлечения ресурсов, для предприятий, возможность коммерческого кредитования в виде отсрочки платежа.

Массовое применение в расчетах векселей делает необходимым более детальное изучение аспектов применения бухгалтерского учета. Рассмотрению ряда вопросов и посвящена данная дипломная работа


1. Операции с векселями и их отражение в бухгалтерском учете

1.1. Понятие векселя

Вексель – это первая форма ценной бумаги в хозяйственной жизни. Издавна вексель применялся, как удобное средство оформления расчетных отношений, как средство платежа, средство получения кредита, предоставляемого продавцами покупателям в товарной форме в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары. Вексель является действенным рыночным инструментом, обеспечивающим исполнения обязательств и возврат долгов.

Вексель – универсальный финансовый инструмент, который выполняет несколько экономических функций:

-                     привлечение дополнительного оборотного капитала;

-                     средство обеспечения сделок и кредитов;

-                     средство платежа;

-                     инструмент рефинансирования и денежно-кредитного регулирования Банка России.

Выпуск и обращение векселей регулируется действующими Основами гражданского законодательства и Федеральным Законом РФ № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе», принятым Государственной думой 11 марта 1997 года.

Вексель обладает следующими характеристиками:

1.                 абстрактный характер обязательства, так как в его тексте не допускаются никакие ссылки на основание его выдачи;

2.                 вексель составлен только в письменной форме;

3.                 предметом вексельного обязательства могут быть только деньги;

4.                 вексель является безусловным денежным обязательством, так как приказ его оплатить и принятие обязательств по оплате не могут быть ограничены никакими условиями;

5.                 вексель – это документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты. Согласно Международной Конвенции о единообразном Законе о переводном и простом векселе от 07.06.1930 года, существует  восемь обязательных реквизита векселя:

-                     наименование «Вексель», включенное в самый текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;

-                     простое и ничем не обусловленное предложение (в простом – обещание) уплатить определенную сумму;

-                     наименование того, кто должен платить (плательщика) – только переводной вексель;

-                     указание срока платежа;

-                     указание места, в котором должен быть совершен платеж;

-                     наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

-                     указание даты и места составления векселя;

-                     подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).


1.2. Виды векселей

Векселя в зависимости от выполняемых функций и условий возникновения долга подразделяются на несколько видов. Рассмотрим некоторые из них.

Товарный (коммерческий) вексель основан на реальной сделке по купле-продаже  товаров в кредит, выдача их влечет отсрочку платежа. Эти векселя передаются фактически под залог товара и обеспечиваются теми денежными средствами, которые поступят от продажи товаров, приобретенных с помощью векселя. В этом качестве вексель может, с одной стороны, выступать как орудие кредита, а с другой стороны – выполнять функции расчетного средства, многократно переходя из рук в руки и обслуживая в качестве денежного эквивалента многочисленные акты купли-продажи товаров. Они составляют наибольшую базу вексельного оборота.

Помимо вышеуказанного векселя существует несколько разновидностей безденежных векселей: дружеские, встречные и бронзовые (дутые).

Дружеский вексель передается платежеспособным предприятием в качестве дружеской услуги другому предприятию, испытывающему финансовые затруднения и нуждающемуся в кредите, с тем, чтобы векселедержатель расплатился векселем со своими кредиторами, либо учел его в банке. 

Дружеские векселя выписываются в случае полного доверия партнеру. Однако в качестве своеобразной гарантии от убытков, которые векселедатель может понести в случае неоплаты дружеского векселя, векселедержатель вручает своему партнеру вексель на ту же сумму – встречный вексель.

Бронзовый вексель не имеет реального финансового обязательства, причем хотя бы одно лицо, участвующее в векселе является вымышленным. Цель бронзового векселя – либо получение под него денег в банке, либо использование его для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам.

Финансовый вексель является непосредственным следствием договора займа, когда одна сторона  получает от другой некоторую сумму денег, выдавая взамен вексель. В торгово-промышленном обороте финансовые векселя используются предприятиями для пополнения оборотных средств. В последнее время начинает свое распространение привлечение финансирования за счет выпуска векселей для размещения их на открытом рынке ценных бумаг.

Казначейский вексель – это краткосрочная ценная бумага, выпускаемая правительством.

Банковский вексель – финансовый вексель, плательщиком по которому выступает банк.

Многие из вышеуказанных векселей могут быть двух видов:

-                     простой вексель

-                     переводной вексель

Рассмотрим некоторые виды векселей более подробно.

1.2.1. Простой вексель

В простом векселе участвуют два лица, из которых плательщиком является векселедатель. Последний, выписывая такой вексель, обязуется в нем уплатить непосредственно своему кредитору (векселедержателю) определенную сумму в определенном месте и в определенный срок. Такой вексель еще называют «соло-вексель», т.е. вексель на котором имеется только одна подпись – лица обязанного совершить платеж. Данная форма векселя наиболее распространена.


1.2.2. Переводной вексель (тратта)

В переводном векселе участвуют три и более лица, из которых плательщиком является не векселедатель (трассант), а другое лицо, которое принимает на себя обязательство оплатить такой вексель в срок. Участников в переводном векселе называют:

-                     трассант – выдающий вексель;

-                     ремитент – первый приобретатель, получающий вместе с векселем право требовать и платеж по нему;

-                     трассат – плательщик, которому векселедержатель предлагает произвести платеж;

Переводной вексель, содержащий приказ совершить платеж (приказ исходит от лица выдавшего вексель), еще не обязательство платежа со стороны трассата. Следовательно, переводной вексель должен быть подтвержден, или акцептован, трассатом (плательщиком-должником). Отсюда акцептованный вексель – вексель, имеющий акцепт (согласия) плательщика на его оплату в срок. Трассировать переводной вексель означает принять на себя обязательство гарантии акцепта и платежа по нему. Акцепт оформляется подписью на векселе и подписью трассата (с указанием даты).


 1.2.3. Финансовый вексель на открытых торгах

В настоящее время ни один российский банк, ни одно финансово-кредитное учреждение не может полностью удовлетворить быстрорастущие потребности отечественных предприятий в дополнительных источниках финансирования.

Привлекать масштабное финансирование на оптимальных условиях можно с открытого рынка. Открытый рынок капитала в отличие от капитала отдельного банка, региона или страны практически ничем неограничен и выходя на него, предприятие становиться независимым от какого-то конкретного банка. И одним из этапов выхода на открытый рынок капитала является выпуск векселей для торговли ими на рынке капитала.

Целями выпуска финансовых векселей является:

-      получение новых источников финансирования предприятия;

-      снижение расходов по заимствованиям с одновременным увеличением их сроков;

-      укрепление кредитной истории компании;

-      создание благоприятного имиджа компании на фондовом рынке.

Для размещения  векселей на открытых торгах необходимо:

-      провести  предварительную оценку финансового состояния предприятия;

-      разработать документы для представления  предприятия инвесторам;

-      определить объем выпуска, сроки обращения и параметров вексельной программы;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7



© 2003-2013
Рефераты бесплатно, рефераты литература, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты медицина, рефераты на тему, сочинения, реферат бесплатно, рефераты авиация, курсовые, рефераты биология, большая бибилиотека рефератов, дипломы, научные работы, рефераты право, рефераты, рефераты скачать, рефераты психология, рефераты математика, рефераты кулинария, рефераты логистика, рефераты анатомия, рефераты маркетинг, рефераты релиния, рефераты социология, рефераты менеджемент.