реферат, рефераты скачать Информационно-образоательный портал
Рефераты, курсовые, дипломы, научные работы,
реферат, рефераты скачать
реферат, рефераты скачать
МЕНЮ|
реферат, рефераты скачать
поиск
Порядок учета полученных кредитов и анализ кредитоспособности предприятий

Порядок учета полученных кредитов и анализ кредитоспособности предприятий

Порядок учета полученных кредитов и анализ кредитоспособности предприятиями.



Содержание


Введение…………………………………………………………………………

7

1. Теоретические аспекты учета полученных кредитов и анализа кредитоспособности предприятия……………….………………………….


9

1.1. Порядок учета задолженности по полученным кредитам………………………………………………………………….   


9

1.2. Состав и порядок признания затрат по кредитам………………...……

16

1.3.Методика анализа кредитоспособности предприятия………………...

23

2. Учет полученных кредитов и анализ кредитоспособности на ХХХ………………………………………………………………


36

2.1. Краткая характеристика ХХХ и порядка бухгалтерского учета банковских кредитов……………………………


36

2.2. Порядок признания затрат по кредитам на ХХХ…...

40

2.3. Методика анализа кредитоспособности предприятия на примере ХХХ…………………………………………………….


48

3. Направления совершенствования кредитной политики ХХХ……………………………………………………………….


62

3.1. Проблемы учета полученных кредитов…..……………………………

62

3.2. Мероприятия по совершенствованию организации учета полученных кредитов……………………………………………………


68

3.3. Направления оптимизации кредитной политики ХХХ …………………………………………………………..


72

Заключение……………………………………………………………………...

77

Список литературы……………………………………………………………...

79

Приложение А…………………………………………………………………...

82

Приложение Б…………………………………………………………………...

84

Приложение В…………………………………………………………………...

86

Приложение Г…………………………………………………………………...

89

Приложение Д…………………………………………………………………...

91

Приложение Е…………………………………………………………………...

96

Приложение Ж…………………………………………………………………..

108

 



















Введение

Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, предприятия в своей деятельности используют заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прошлых лет, часть которой может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.

Как показывает мировая практика, заемные средства необходимая статья финансирования деятельности предприятий.

Особое место занимают банковские кредиты. Они обеспечивают хозяйственную дея­тельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов как до­полнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое ис­пользует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвести­ций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инве­стициях). Кредиты также помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Актуальность данной дипломной работы видится в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наибо­лее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды, но кредитному договору.

В связи с этим возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Стоит отметить, что значение кредита в современной экономике трудно переоценить. Будучи одним из экономических рычагов воздействия на производство, кредит способствует развитию производства, повышению его эффективности.

Целью данной работы является рассмотреть особенности бухгалтерского учета полученных кредитов банка на ХХХ и провести анализ кредитоспособности предприятия.

В этой связи задачами дипломной работы являются:

-         рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета полученных кредитов и анализа кредитоспособности предприятия;

-         изучить методику учета и признания затрат по кредитам на примере предприятия ХХХ;

-         изучить проблемы учета полученных кредитов на предприятии;

-         проанализировать кредитоспособность изучаемой организации;

-         выявить направления совершенствования кредитной политики предприятия

Объектом исследования является деятельность промышленного предприятия ХХХ.

Предмет исследования – бухгалтерский учет кредитов, полученных предприятием в 2004г.

В работе использованы литература отечественных и зарубежных авторов, нормативно-правовые акты.

1. Теоретические аспекты учета полученных кредитов и анализа кредитоспособности предприятия


1.1. Порядок учета задолженности по полученным кредитам

Учет задолженности по полученным кредитам ведется согласно нормам ПБУ 15/01. Для целей настоящего положения введены две классификации задолженности по полученным кредитам и займам:

I классификация — классификация долговых обязательств (в зависимости от установленных сроков их погашения, обусловленных соответствующими договорами) как краткосрочных и долгосрочных.

II классификация — классификация краткосрочной и долгосрочной задолженности по займам и кредитам (в зависимости от наступления сроков погашения задолженности согласно условиям договора) как срочной и просроченной.

1) Классификация задолженности в качестве краткосрочной и долгосрочной

Согласно п. 5 ПБУ 15/01, задолженность организации-заемщика по полученным кредитам и займам (в зависимости от сроков ее погашения согласно условиям договоров) подразделяется на:

- краткосрочную задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев;

- долгосрочную задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев.

В бухгалтерском балансе (форма № 1) в группе статей «Займы и кредиты» раздела «Долгосрочные обязательства» (строка 510 образца формы) показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В случае если числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, непогашенные на конец отчетного периода суммы отражаются по соответствующей статье в разделе «Краткосрочные обязательства» (строка 610 образца формы). При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

Как правило, задолженность считается долгосрочной, пока не истечет срок ее погашения. Однако, нормами ПБУ 15/01 заемщику предоставлено право переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную или продолжать учитывать заемные средства со сроком погашения свыше 12 месяцев в составе долгосрочной задолженности до истечения срока займа или кредита.

Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную осуществляется за 365 дней до окончания срока возврата займа или кредита согласно договору. Выбранный вариант учета заемных средств со сроком погашения свыше 12 месяцев организация-заемщик должна закрепить в приказе по учетной политике и применять в отношении всех заемных средств.

Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных целесообразно отдельно раскрывать в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету в целях обеспечения всех заинтересованных пользователей в более точной информации о состоянии кредиторской задолженности организации.

Классификация обязательств по полученным кредитам и займам как краткосрочных и долгосрочных учитывается также при отражении операций на счетах бухгалтерского учета по Плану счетов.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н), для учета расчетов с банками и другими заимодавцами по полученным от них кредитам и займам предназначены два синтетических счета: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Бухгалтерские проводки перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную приведены в таблице 1.


Таблица 1- Бухгалтерские проводки перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную.

Проводка

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

51

67

Признаны долговые обязательства по полученному кредиту в качестве долгосрочных

67

66

Осуществлен перевод задолженности перед банком из долгосрочной в краткосрочную за 365 дней до возврата основной суммы долга согласно приказу по учетной политике


Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. П. 8 ПБУ 15/01 содержит информацию об организации аналитического учета задолженности, а именно приводит рекомендации по следующему построению субсчетов на синтетических счетах 66 и 67:

-                           субсчет 1-го уровня (66.х, 67.х) - по видам привлеченных займов и кредитов - бюджетные, коммерческие, банковские, в виде выданных векселей или облигаций и т.д.;

-                           субсчет 2-го уровня (66.х.х,67.х.х) - каждый вид займов и кредитов представляется в разрезе контрагентов (заимодавцев) - бюджеты различных уровней, конкретные юридические лица и т.п.;

-                           субсчет 3-го уровня (66.х.х.х, 67.х.х.х) - по каждому заимодавцу обязательства разделяются по отдельным займам и кредитам (договорам, сделкам и т.д.).

Для целей бухгалтерского учета как долгосрочная, так и краткосрочная задолженность по полученным кредитам и займам подразделяется также на срочную и просроченную.

Срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке.

Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим, согласно условиям договора, сроком погашения.

Пунктом 6 ПБУ 15/01 установлено, что перевод срочной задолженности в просроченную по истечении срока платежа является обязанностью организации-заемщика, т.е. осуществляется в обязательном порядке. Такой перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком на следующий день после истечения установленного договором срока возврата основной суммы долга (таблица 2).

Для осуществления перевода срочной задолженности в просроченную необходима правильная организация аналитического учета по синтетическим счетам 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” в разрезе субсчетов “Расчеты по срочной задолженности” и “Расчеты по просроченной задолженности”. На соответствующем субсчете счета 66 или 67 просроченная задолженность должна учитываться до полного ее погашения или до списания в качестве задолженности с истекшим сроком исковой давности. Согласно п. 8 ПБУ 9/99 “Доходы организации”, суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, признаются внереализационным доходом организации и подлежат списанию на счет 91 “Прочие доходы и расходы”. Согласно ст. 196 ГК РФ, общий срок исковой давности составляет три года. В то же время на основании ст. 197 ГК РФ для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Таблица 2- Бухгалтерские проводки перевода задолженности в просроченную.

Проводка

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

51

66, субсчет “Расчеты но срочной задолженности”

Отражено признание суммы задолженности по полученному от краткосрочному кредиту в качестве срочной


Продолжение таблицы 2

66, субсчет «Расчеты по срочной задолженности»

66, субсчет «Расчеты по просроченной задолженности»

Отражен перевод срочной задолженности по предоставленному кредиту в просроченную задолженность


Основная сумма долга должна учитываться заемщиком в сумме фактически поступивших денежных средств, предусмотренной договором.

Задолженность по займу (кредиту) принимается к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег или других вещей и отражается в качестве основной суммы долга в составе кредиторской задолженности заемщика.

В момент фактического получения займа (кредита) в бухгалтерском учете организации-заемщика должны быть сделаны следующие записи (таблица 3).

Таблица 3- Бухгалтерские проводки при получении кредита

Проводка

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

51, 52, 55...

              66

Отражена кредиторская задолженность по краткосрочному кредиту;

        51, 52, 55...

              67

Отражена кредиторская задолженность по долгосрочному кредиту.


Полное или частичное погашение суммы кредита отражается в бухгалтерском учете заемщика как погашение (уменьшение) кредиторской задолженности по счетам 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” и 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9



© 2003-2013
Рефераты бесплатно, рефераты литература, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты медицина, рефераты на тему, сочинения, реферат бесплатно, рефераты авиация, курсовые, рефераты биология, большая бибилиотека рефератов, дипломы, научные работы, рефераты право, рефераты, рефераты скачать, рефераты психология, рефераты математика, рефераты кулинария, рефераты логистика, рефераты анатомия, рефераты маркетинг, рефераты релиния, рефераты социология, рефераты менеджемент.