реферат, рефераты скачать Информационно-образоательный портал
Рефераты, курсовые, дипломы, научные работы,
реферат, рефераты скачать
реферат, рефераты скачать
МЕНЮ|
реферат, рефераты скачать
поиск
Налоги с физических лиц

Налоги с физических лиц

Министерство высшего и профессионального образования


ИРКУТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ







Кафедра  бизнеса и права







РЕФЕРАТ


по курсу: «Финансовое право»

 на тему: «Налоги с физических лиц»





                                                                                                                                                   

                                                                                                                Выполнил:

                                                                               студент гр. уЮР-00-3

                                                                 Мухтаров Д.Ю.

                                                Проверил:

                                                               преподователь                                   

                                                                   Диранжулин П.Н.



                                                                               

                                                                                

Иркутск 2002 г.


Содержание:

 

   1.Общие положения--------------------------------------------------2

 

   2.Подоходный налог с физических лиц.-------------------------4

 

    3.Налоги на имущество физических лиц------------------------13

4.Налог на имущества,переходящего в порядке  

   наследования или  дарения--------------------------------------17

 

5.Список литературы------------------------------------------------19













































1.  Общие положения


В Российской Федерации,как и во всех других государствах мира,существует разветленная ситема налогов,взимаемых с собственных граждан,лиц без гражданства и иностранных граждан,именнуемых в российском законодательстве с 1990-х гг.обощенным термином-физические лица.Эта система в 1992г.существенно изменилась.При сохранение наиболее крупного налога с физических лиц-подоходного налога,были отменены некоторые ранее установленные налоги,а именно:налог на холостяков,одиноких и малосемейных граждан, существовавщий как дополнение к подоходному налогу:сельскохозяйственный налог;налог с владельцев строений.Однако в замен было установленно несколько новых платежей,поглотивщих или преобразовавщих прежние,а их перечень дополнен и новыми налогами.

Налоги,взимаемый государством с населения,выполняют функции,свойственные налогам вообще.Но при этом они служат и средством связи гражданина,причем индивидуальный,с государством или с органами местного самоуправления,отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам,позволябт себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам,дабт основания для контроля за ними,а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.Разумеется,в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с государством,однако именно с гражданами он проявляеться особенно четко в силу своей непосредственной связи с ними.

В действующую с 1992г.систему налогов с физических лиц по законодательству Российской Федерации входят:подоходный налог;налог на имущество;налог с имущества,переходящего в порядке наследия или дарения.Помимо них,они уплачивают целевые и общие с организациями налоги:земельный налог;налог с владельцев транспортных средств и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды;налог на покупку иностранной валюты;на индивидуальных предпринимателей(без образования юридического лица),как и на организации,распостраняется налог с продаж,единый налог на внеменный доход от определенных видов деятельности,местные налоги,устанавливаемые по решению органов местного самоуправления(налог на рекламу,налог на перепродажу автомобилей).Кроме того,с граждан на соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов,пошлин,и другихобязательных платежей,включенных в налоговую систему Р.Ф.

В соответствии с Налоговым Кодексом(ч.1)число налолгов сфизических лиц несколько сокращается,хотя из этого не вытекает обязательное уменьшение налогового бремени,т.е. общего размера суммы налоговых платежей.Последнее зависит от ставок и льгот по налогам,определение налоговой базы по налогам,определение налоговой базы по объекту налогообложения и других факторов.В Кодексе,в частности,не упоминаются целевые налоги,подлежащие зачислению в дорожные фонды,называется лишь один –дорожный налог.Но основные налоги-подоходный и на имущество-сохранены. Переведен на уровеньместного галог на наследование или дарение.Сохраненны и пошлины(государственная и таможенная) и ряд сборов.Все они также распределены по трем уровням.

2.  Подоходный налог с физических лиц.

 

Подоходный налог с физических лиц-наиболее значительный и по суммам поступления,и по кругу плательщиков из чила прямых налогов с населения.Охватывая разноообразные источники доходов граждан,он связан с различными сферами их деятельности.В связи с этим для подоходного налога особенно важно соответствии принципу справедливости.

Подоходный налог-один из главных налогов в современных государствах.Он возник в условиях капиталистического общества в 18-19 вв.,когда четко определились различия в видах и источниках доходовразличных социальных групп:заработная плата рабчих,предпринемательский доход капиталиста,ссудный процент и т.д.На введение подоходного налога существенное влияние оказало рабочее движение,требовавшее налоговой реформы,с целью снижения налогового бремени,а также другие факторы.

В царской России предпринемались попытки введения подолходного налога.Однако этому припятствовало крепостное право.После его отмены к этому вопросу снова вернулись.Наконец,в 1916г. был принят подоходный налог со сроком начала взимания в октябре 1917г.В связи с революционными действиями ввод в действие данного закона не состоялся.

Позднее,в советский период было введено и действовало законодательство о подоходном налоге с населения.Порядок взымания подоходного налога с населения в Российской Федерации,введенный с января 1992г.на основание Закона Р.Ф.от 7 декабря 1991г.,существенно отличается от раннее действовавщего,что связанно с изменениями в экономике, процесса перехода ее к рыночным отношениям.

Наиболее значительные отличия заключаются в следующем. Произведен переход перечесления подоходного налога всеми категориями плательщиков,исходя из совокупного годового дохода,а не месечного,как устанавливалось раньше для большей части налогоплательщков.В отношение всех видив доходов устанавливалась единая шкала ставок и единая система льгот,тогда как прежде они различались по категориям доходови плательщиков налогов(зароботная плата рабочих и служащих, доходы от кустарно-ремесленных промыслов и т.д.)Расширен и круг плательщиков:начиная с 1992г. подоходный налог уплачивают и члены совхозов.Ранее уплачивался налог с фонда оплаты труда колхозников колхоза в целом,а не каждым колхозником в отдельности.По-новому определяется налогооблагаемый минимум доходов:не в конкретной сумме,а вразмере определенной кратности относительно минимальной заработной платы,установленной законом(пятикратной, трех-кратной , двухкратной и однократной).Более широким стало применение деклорации о доходов.Такие черты создают предпосыолки для дальнейшего реформирования подоходного налога,исходя из новых экономических условий.С момента введения в действие в ЗаконР.Ф. о подоходном налоге с физических лиц от 7 декабря 1991г. внесено большее число изменений и дополнений,в том числе довольно существенных в 1997-1999гг.

В Налоговом кодексе РФ(ч.1)подоходный налог с физических лиц по-прежнему включен в перечень федеральных налогов.

Плательщиками- подоходного налога являются граждане РФ,иностранные граждане и лица без гражданства,как имеющие,так ине имеющие постоянного места жительства в РФ.Все они обощенно именуются в Законе физическими лицами.

Вместе с тем Закон различает налогообложение лиц,имеющих постоянное место жительства(к ним относятся те из них,которые проживают в Российской Федерации в общей сложности не меннее 183 дней в календарном году) и не имеющие такового.

Объектом налогооблажения является совокупный доход физического лица,полученный им в календарном году(т.е. с 1января по 31 декабря),так и натуральной форме,в том числе в виде материальной выгоды,полученной по вкладам в банках,договорам страхования,низкопроцентным ссудам.

Доходы,полученные в натуральной форме,учитываются по государственным регулируемым ценам,а при их отсутствии по –свободным (рыночным)ценам на дату получения дохода.

При этом у физических лиц,имеющих постоянное место жиительства в РФ,учитывается доход от иточников в РФ и за ее пределами,а у физических лиц,не имеющих постоянного места жительства,-лишь от источников в Российской Федерации.

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются по курсу Центрального Банка РФ,действовавщему н дату получения доходов.Уплата налога с доходов,полученных в иностранной валюте,производится в рублях,или по желаню налогоплательщика,-в иностранной валюте,покупаемой Центральным Банком РФ.

Закон устанавливает перечень доходов, не подлежащих нало-гообложению.При этом в нем выделяются дае группы доходов:во-первых,не включаемые в совокупный налог,и,во-вторых,суммы доходов(расходов),на которые производиться уменьшение совокупного дохода.

К первой группе относятся:

·    различного года государственные пособия(кроме пособий по временной нетрудоспособности,в том числе и по уходу за больным ребенком);

·    пенсии;

·    алименты,получаемые физическими лицами;

·    Все виды установленных законодательством и решениями органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах утвержденных норм(связанных с выполнением трудовых обязанностей,переездом на работу в другое место,возмещением командировачных расходов,гибелью военнослужащего и д.р.);

·    суммы материальной помощи,оказываемые в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельятвами на основание решения органов законо-дательной власти или органов местного самоуправ-ления,иностранными государствами(суммы оказываемой в других случаях материальной помощи на включаются в облагаемый доход в пределах до 12-кратного размера минимальной заработной платы);

·    проценты и выгрыши по облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР,Российской Федерации и субъектов РФ,а также выпущенным органами местного самоуправления;

·    проценты и выгрыши по вкладам в банках в переделах сумм,расчитанных,исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным Банком РФ(а по вкладам в валюте в пределах 15% годовых);

·    суммы,получаемые в течение года от продажи квартир,жилых домов,дач,земельных участков,садовых домиков,земельных полей,принадлежащих физическим лицам на праве собственности,в части,не превыщающей 5000-кратного мини-мального размера оплаты труда,а от продажи другого имущества-в части,не превыщающей 1000-кратного МРОТ;в целяхстимулирования определенных видов общественно полезной деятельности и ее финансовой поддержки доходы от продажи выращенного вличном пособном хозяйстве скота;

·    доходы членов кресьянского(фермерского )хозяйства, получа-емые в этом хозяйстве от с\х деятельности,в течение 5 лет и д.р.

·    степендии студентов и аспирантов;

·    доходы учащихся высших,средне-специальных и других учебных заведений(дневной формы обучения),получаемые в связи с учебно –производственным прцессом,за работы в период каникул по уорке с\х культур и заготовке кормов,в целях их социальной поддержки;

·    стой же целью-суммы денежного довольствия,денежных вознаграждений и других выплат,получаемыми военнослу-жащими в связи с исполнением обязанностей военной службы ,и другие доходы(выплаты)согласно п.1 ст.3 Закона РФ о подоходном налоге с физических лиц.

Кроме того,совокупный доход уменьшается на указанные в Законе(п.2-6 ст.3)виды полученных или используемых доходов (т.е. эти суммы вычитаются из совокупного дохода налого-плательщика).

К ним относятся:

1)суммы установленного закона необлогаемого минимума доходов,предусмотренного в размере,кратном минимальной заработной плате за каждый полный месяц,в течении которого получен доход:

     -в пятикратном для Героев Советского Союза и РФ; лиц, наг-ражденных орденом Славы трех степеней;инвалидов и учас-тников Гражданской и В.О.В.;лиц,получивщих лучевую болезнь вследствии радиоционных аварий;инвалидов 1и2 групп и др;

    -в трехкратном для родителей и супругов военнослужащих, погибщих в следствии ранения,контузии,или увечия,полученных ими при защите СССР,РФ или при исполнение других обязанностей военной службы;для одного  из родителей,супруга, опекуна и попечителя,на содержание которых находятся инвалид с детства или инвалид 1 группы;инвалидов 3 группы,имеющих на иждевение престарелых родителей или несовершеннолетних детей.

По нормам Закона,действовавщим до1998-1999гг., все осталь-ные налогоплательщики пользовались правомна необлогаемый минимум доходов в размере однократной МРОТ.С 1998г.этот порядок изменился,а в 1999г. в него внесены уточнения, касающиеся сумм получаемых доходов.Он заключается в следующим.Для физических лиц,доход которых не превысил 10 тыс. руб. в течение года не облогаемаяподоходным налогом сумма дохода состовляет двукратный размер МРОТ.Если сумма дохода в течении года составила от 10тыс.руб.1коп. до 30 тыс.руб.,то не облогаемой налогом является сумма в размере двукратной МРОТ до месяца,в котором доход не превысил 10 тыс. руб.При превышению этой суммы не подлежит налогообложению доход в размере одной МРОТ.

При привышении дохода 30 тыс.руб. необлогаемый налогом минимум доходов не предусмотрен.Однако в течении года производится вычитание двукратного и однократного МРОТ из получаемого дохода по месяцам,соответственно его нарастающему итогу(до 30 тыс.руб.).

Размер МРОТ в связи с инфляционными процессами регулярно устанавливаются Законом РФ.

В таких же пределах из совокупного дохода вычитаются суммы расходов на содержание детей и иждевенцев.Они производятся на каждого ребенка в возрасте -до 18 лет,студента и учащегося на дневной форме обучения-до 24 лет,на каждого другогоиждивенца,не имеющегосамостоятельного источника дохода.Такое право на уменьшение суммы облагаемого налогом дохода имеют оба супруга.

Помимо расмотренных,из совокупного дохода вычитаются и другие суммы,а именно:

-суммы доходов,перечисляемые позаявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям,учреждениям, организациям культурно-оздоровительного образа и в т.п.частично или полностью финансируемых из соответствующих бюджетов;

-суммы,направленные на строительство или приобретение жилого дома,квартиры,дачи,садового домика в пределах 5000 кратного МРОТ,учииттываемого за трехлетний период;

-суммы,документально подвержденных физическими лицами(кроме лиц,не имеющих постоянного места жительства в РФ)расходов,не посредственно связанных с извлечением доходов от выполнения ими работ по гражданско-правовым договором и дохода от предпринемательской деятельности.

-суммы дохода, не превышающей размеры совокупного дохода,облагаемого по минимальной ставке у физических лиц,получивших лучевую болезнь,инвалидов в связи с радиоционными авариями и т.д.

-суммы,передаваемые в качестве добровольных пожертвова-ний в избирательные фонды кандитатов в депутаты органов государственной власти и местногосамоуправления,а также в избирательные фонды и объединения.

В результате прозводства предусмотренных Законом вычетотв из совокупного дохода образуется облагаемый налогом сово-купный доход.

Ставки налога установлены в отношении облогаемого совокупног налога,нолученного в календарном году по всем видам доходов.

В 1999г. установлены раздельные ставки налога,зачисляемого в федеральный бюджет и бюждет субъектов РФ.Причем дляфедерального бюджета-одинаковый размер ставки(3%) неза-висимо от ставки полученного дохода.В бюджеты субъектов РФ налог зачисляется по диференцинированным ствкам (взави-симости от размера дохода).

С сумм материальной выгоды при получении прцентовпо вкладам банков и страховых выплат налог исчесляется и удерживется у источникоы фактической выплаты их физическому лицу отдельно от других доходов по ставке 15%.

Суммы подоходного налога исчесляются в полных рублях.

С лиц,не имеющих постоянного места жительства в РФ,налог удерживается у источника выплаты в размере 3% в федеральный бюджет и 17% в бюджеты субъектов РФ,если иное не предусмотрено международными договорами.Однако сдоходов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей,налог удерживается на общих основаниях.

Страницы: 1, 2



© 2003-2013
Рефераты бесплатно, рефераты литература, курсовые работы, реферат, доклады, рефераты медицина, рефераты на тему, сочинения, реферат бесплатно, рефераты авиация, курсовые, рефераты биология, большая бибилиотека рефератов, дипломы, научные работы, рефераты право, рефераты, рефераты скачать, рефераты психология, рефераты математика, рефераты кулинария, рефераты логистика, рефераты анатомия, рефераты маркетинг, рефераты релиния, рефераты социология, рефераты менеджемент.